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深圳市中小企业的纳税申报流程指引

发表时间:2015-04-24

 一、深圳市中小企业的增值税

 

（一）小规模纳税人增值税申报

小规模纳税人增值税申报
小规模纳税人增值税申报
 
温馨提示：
 
1.小规模纳税人应于各季度终了后15日内（逢节假日顺延）办理增值税申报。
 
2.选择手工报税方式的纳税人可以到深圳市国税局下属各区、分局办税服务厅领取或登陆深圳国税网站服务区“表格下载”栏目下载《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》（一式二份）填写并加盖公章，就近报送任一区、分局办税服务厅。
 
3.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳市国税局网站办理电子报税。办理电子报税不需要向税务机关申请，首次登录网站办税区“申报缴税”不需要注册，可直接点击“深圳国税纳税人登录”输入纳税人识别号和密码登录，初始密码默认为税务登记证上的8位纳税编码，登录后可自行修改。小规模纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。
 
 
附报资料： 
 
一、查账征收的营改增小规模纳税人，需填报的申报表有:
 
①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；
 
②《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》；
 
③《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》；
 
④《应税服务扣除项目清单（小规模纳税人适用）》，应税服务有扣除项目的纳税人应先办理差额征税扣除项目备案，再填报；
 
⑤《深圳市营业税改征增值税模拟营业税额测算表（小规模纳税人适用）》。
 
二、查帐征收的非营改增小规模纳税人,需填报的申报表有:
 
①《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》；
 
②《增值税季度纳税申报明细表（适用于查账征收的小规模纳税人）》；
 
三、定期定额征收的小规模纳税人，申报时应填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模双定户纳税人）》
 
★符合享受增值税税收优惠的纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料（小规模纳税人）》。
 
★推行税控收款机的纳税人，还需报送税控收款机IC卡。
 
★机动车经销企业，还需报送：
 
1.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联；
 
2.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（按月报送）；
 
3.《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（按月报送）。
 
 
 
（二）
个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收
个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收
 

个体工商户、个人独资企业增值税定期定额征收
 
温馨提示：
 
1.新开业的个体工商户，可到任一已开立个人储蓄账户的银税联网银行签署《委托代扣税款协议书》，办理储蓄扣税业务。深圳市国税局已经与22家银行签订《银税联网协议》。22家银行的任一网点只要能开通银税扣款方式的都可以进行储蓄扣税。办理储蓄扣税业务后，由税务机关定期将纳税人存款账户中的税款划转，无需自行申报定额内税款。
 
2.定期定额户委托银行划缴税款的，应确保其账户内存款数额足以缴纳当期税款。凡到期未按时申报纳税的 (即银行未能从纳税人账户上扣到税款的)，需到办税服务厅申报纳税或进行网上申报、并接受处罚。
 
3.个人独资企业的税款征收管理比照个体工商户定期定额征收管理，个人独资企业必须在银税联网银行开设对公账户，并与银行签订《委托代扣税款协议书》。
 
4.税务机关审核定额核定申请并下发《核定定额通知书》。
 
 
 
附报资料：
 
个体工商户向主管税务机关申请定期定额征收增值税，申请定期定额征收增值税需要报送的资料为：
 
（1）主表：
 
《个体工商户定额核定（调整）申请表》(ZG11WS086) 
 
（2）特定资料：
 
a.房屋（店铺）租赁合同(有租赁房产情况提供)或房产证（自有房产提供）或无偿提供房产的证明（ZG12TY155）
 
b. 行政事业性收费缴费单（本）复印件（ZG12TY066）
 
c. 水电费单、物业管理费单复印件（ZG12TY156）
 

（三）一般纳税人增值税申报

 
●防伪税控一般纳税人（未使用远程抄报税软件）增值税申报
 
防伪税控一般纳税人（未使用远程抄报税软件）增值税申报
防伪税控一般纳税人（未使用远程抄报税软件）增值税申报
 
温馨提示：
 
1.防伪税控一般纳税人网上申报成功后，应在当月申报期（月份终了后15日内，逢节假日顺延）内携带税控IC卡就近选择到全市任一办税服务厅办理抄报税业务，同时提供符合要求的纸质资料。
 
2.一般纳税人网上申报软件已由深圳市国税局买断，纳税人可以免费使用。

● 防伪税控一般纳税人（使用远程抄报税软件）增值税申报

防伪税控一般纳税人（使用远程抄报税软件）增值税申报
防伪税控一般纳税人（使用远程抄报税软件）增值税申报
 
温馨提示
 
1.纳税人应于各月份终了后15日内（逢节假日顺延）进行网上报税。
 
2.网上报税受理成功后，纳税人需将符合规定的纸质申报资料于申报的当月报送税务机关。
 
 
 
●非防伪税控一般纳税人增值税申报
 
非防伪税控一般纳税人增值税申报
温馨提示：
 
1. 非防伪税控一般纳税人网上申报、扣缴税款成功后，应在当月申报期（月份终了后15日内，逢节假日顺延）内就近选择到全市任一办税服务厅报送符合要求的纸质资料。
 
2.一般纳税人网上申报软件已由深圳市国税局买断，纳税人可以免费使用。
 
 
 
附报资料：
 
一般纳税人无论采用何种申报方式申报缴纳增值税，均需向征收窗口提交以下资料：
 
1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；
 
2.《增值税纳税申报表》附列资料（表一）、（表二）、（表四）及《固定资产进项税额抵扣情况表》；
 
★一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需先办理差额征税扣除项目备案，再填报《增值税纳税申报表附列资料（表三）》。其他情况不填写该附列资料。
 
★纳入我市营业税改征增值税试点范围的纳税人应在办理增值税纳税申报时填报《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（一般纳税人适用）》或《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（小规模纳税人适用）》（以下简称《模拟营业税税额测算表》）。实行网上电子申报的试点纳税人应登陆网上电子报税系统填报《模拟营业税税额测算表》。未采用网上电子申报的试点纳税人可向所在地国税主管税务机关领取纸质《模拟营业税税额测算表》，并向所在地主管国税机关申报。
 
★符合享受增值税税收优惠的一般纳税人或符合享受简易办法征收条件的一般纳税人，还需报送《增值税税收优惠附报资料（一般纳税人）》。
 
★外贸出口退税企业纳税人，还需报送《增值税纳税申报表》附列资料(表三) (采用网上认证方式的企业可利用网上下载的相关软件，将网上认证的数据编辑打印成《增值税纳税申报表附列资料(表三)》上报。采用前台认证方式的企业可手工填写或以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税纳税申报表》附列资料（表三）上报)。
 
★发生成品油零售业务的纳税人（加油站），还需报送《加油站---月份加油信息明细表》或加油IC卡、《加油站月销售油品汇总表》、《成品油购销存情况明细表》。
 
★使用防伪税控系统的纳税人，报送记录当期纳税信息的IC卡（使用网上抄报税方式的纳税人不需报送）。
 
★涉及增值税其他抵扣凭证的纳税人，还需报送增值税其他抵扣凭证抵扣清单及电子数据(由纳税人通过相关采集软件打印后报送)，具体包括：①《海关进口增值税专用缴款书稽核结果通知书》；②《增值税运输发票抵扣清单》及其电子数据的软盘（铁路、航空、管道、海洋运输等提供）；纳税人取得的公路、内河货运发票，可以《认证结果通知书》及《认证结果清单》复印件（加盖公章）代替《增值税运输发票抵扣清单》上报。
 
★申请延期缴纳税款的纳税人，还需报送经主管税务机关受理的延期缴纳税款文书。
 
★汇总申报的商业企业总机构，还需报送《汇总申报税款划分明细表》。
 
★机动车生产企业，还需报送：
 
1.《机动车辆生产企业销售明细表》及其电子信息（按月报送）；
 
2.每年第一个增值税纳税申报期，报送上一年度《机动车辆生产企业销售情况统计表》及其电子信息；
 
3.《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（按月报送）；
 
4.《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联；
 
5.申报当期销售所有机动车辆的《代码清单》。
 
★机动车经销企业，还需报送：
 
1．《机动车辆经销企业销售明细表》及其电子信息（按月报送）；
 
2．《机动车辆销售统一发票清单》及其电子信息（按月报送）；
 
3．《机动车销售统一发票领用存月报表》，以及已开具的统一发票存根联。
 

二、深圳市中小企业的消费税

 
消费税
 
温馨提示：
 
1.选择手工报税方式的纳税人可以填写适用的消费税纳税申报表（国税网站下载或办税服务厅领取），加盖公章，就近报送任一办税服务厅。
 
2.选择电子报税方式的纳税人可通过深圳国税网站（www.szgs.gov.cn）办理电子报税。纳税人采用电子报税方式的，不需定期报送纳税申报表，但应保存备查。
 
3.消费税申报分为月报和年报，从2014年7月1日起，缴纳消费税的小规模纳税人实行季度申报。月（季）报主表及附表于每月（季）终了后15日内（逢节假日顺延）办理消费税纳税申报时填报。年报表于每年度终了后15日内办理消费税纳税申报时报送。
 
4.成品油消费税纳税人仅需进行月报，无需进行年报。
 
 
 
附报资料：
 
★烟类消费税纳税人需报送：
 
1.《烟类应税消费品消费税纳税申报表》（从事烟类应税消费品生产的纳税人填报）；
      《卷烟消费税纳税申报表（批发）》（从事卷烟批发的纳税人填报）；
 
2.本期准予扣除税额计算表；
 
3.本期代收代缴税额计算表；
 
4.各牌号规格卷烟消费税计税价格；
 
5.卷烟批发企业月份销售明细表（月报）；
 
6.卷烟生产企业年度销售明细表（年报）。
 
 
 
★酒及酒精消费税纳税人需报送：
 
1.《酒及酒精消费税纳税申报表》；
 
2.本期准予抵减税额计算表；
 
3.本期代收代缴税额计算表；
 
4.生产经营情况表（年报）。
 
 
 
★成品油消费税纳税人需报送：
 
1.《成品油消费税纳税申报表》；
 
2.本期准予扣除税额计算表；
 
3.本期代收代缴税额计算表；
 
4.成品油销售明细表；
 
5.准予扣除消费税凭证明细表。
 
 
 
★小汽车消费税纳税人需报送：
 
1.《小汽车消费税纳税申报表》；
 
2．本期代收代缴税额计算表；
 
3. 生产经营情况表（年报）。
 
 
 
★化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等消费税纳税人需报送：
 
1.《其他应税消费品消费税申报表》；
 
2．本期准予扣除税额计算表；
 
3. 准予扣除消费税凭证明细表；
 
4. 本期代收代缴税额计算表；
 
5. 生产经营情况表（年报）。
 
 
 
★有抵扣时提供：增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件；销货清单原件和复印件；代扣代收税款凭证；海关进口消费税专用缴款书原件和复印件。
 
★符合享受消费税税收优惠的纳税人，还需报送《消费税税收优惠附列资料》。
 
 
 

三、深圳市中小企业的企业所得税

（一）居民企业所得税申报、非居民企业所得税自行申报

 
●居民企业
 
温馨提示：
 
企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
 
企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
 
企业在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；企业有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
 
附报资料：
 
分季预缴
 
以下资料由纳税人自行保存，在税务机关要求提供时才报送：
 
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（由查账征收企业所得税的纳税人提供）；
 
《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》（由核定征收企业所得税的纳税人提供）；
 
《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》（由跨地区经营汇总纳税企业二级分支机构提供）。
 
汇算清缴
 
采取网上申报企业所得税年度汇算清缴的纳税人，下列资料由企业自行保存，在税务机关要求提供时才报送。
 
（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；
 
（二）财务报表；
 
（三）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 
 
（四）备案事项相关资料；
 
（五）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；
 
（六）委托中介机构代理纳税申报的，双方签订的代理合同和中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；
 
（七）跨地区经营汇总纳税企业总机构需保存汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构需保存经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；
 
采取上门申报方式的纳税人应按规定报送上述（一）至（三）项纸质资料，（四）至（七）项资料企业自行保存，在税务机关要求提供时才报送。
 
★汇算清缴申报资料可能根据政策变动作出调整，纳税人办理年度汇算清缴申报时应以深圳市国家税务局每年发布的年度“居民企业所得税汇算清缴工作通告”要求的资料为准。上述资料要求供参考。
 
 
 

●非居民企业（自行申报）

 
温馨提示：
 
1.外国企业常驻代表机构企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴。
 
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款，也可选择根据付款情况按次进行非居民企业所得税申报。
 
2.非居民企业应当自季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
 
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
 
3.企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：  
 
（1）临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款； 
 
（2）汇算清缴期内已办理注销； 
 
（3）其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。 
 
附报资料：
 
分季预缴
 
具体报送资料如下：
 
《非居民企业所得税月(季)度纳税申报表(据实申报)》；
 
《非居民企业所得税月(季)度纳税申报表(核定征收)》；
 
★非居民企业享受税收协定待遇的，还需报送《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。
 
汇算清缴
 
具体报送资料如下： 
 
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表； 
 
2.年度财务会计报告（在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业可提供财务会计报告或财务情况说明）； 
 
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料；
 
★在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的非居民企业进行企业所得税纳税申报时，还需附送下列资料： 
 
1.工程作业（劳务）决算（结算）报告或其他说明材料； 
 
2.参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告；
 
3.非居民企业依据税收协定在中国境内未构成常设机构，需要享受税收协定待遇的，应按国税发[2009]124号文规定申请办理。
 

（二）扣缴非居民企业所得税

 
居民企业所得税申报、非居民企业所得税自行申报
 
温馨提示：
 
1.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人为扣缴义务人。
 
2.税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库。
 
附报资料：
 
《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》；
 
★非居民企业享受税收协定待遇的，还需报送《非居民享受税收协定待遇执行情况报告表》。
 
 
 
（三）企业清算所得税申报
 
 
企业清算所得税申报
 
温馨提示：
 
企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，应在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。
 
附报资料：
 
1.《中华人民共和国企业清算所得税申报表》；
 
2.资产处置损益明细表；
 
3.负债清偿损益明细表；
 
4.剩余财产计算和分配明细表。
 

四、深圳市中小企业的财务会计报表申报

 
 
 
报送范围判断
 
从事生产、经营的纳税人需报送财务会计报表，实行定期定额征收方式管理的纳税人、实行企业所得税核定征收的纳税人除外。具体规定包括：
 
（一）增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报和年报；增值税查账征收小规模纳税人需报送财务会计报表年报。
 
（二）在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的纳税人需报送财务会计报表年报；跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人总机构还需报送财务会计报表季报。
 
在深圳市国家税务局缴纳企业所得税的增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报，跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税一般纳税人的）还需报送财务会计报表季报。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税小规模纳税人的）需报送财务会计报表季报、年报。
 
 
 
温馨提示：
 
1.报送期限 
 
财务会计报表月报报送期限为月度终了后15日内。 
 
财务会计报表季报报送期限为季度终了后15日内。
 
财务会计报表年报报送期限为年度终了后5个月内。
 
财务会计报表纸质资料和除月报、季报、年报外的其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内。
 
财务会计报表的报送时间，如法律、法规、规章、规范性文件等另有规定的，从其规定。
 
2.报送方式
 
按规定需要报送财务会计报表的纳税人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站（www.szgs.gov.cn ）——办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的电子数据。
 
凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向国税机关办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审核、录入系统和对应修改资料的归档。财务会计报表月报、年报的修改、作废和更正实行“全市通”，即：纳税人可在全市范围内任一国税办税服务厅办理财务会计报表的修改、作废和更正业务。
 
附报资料：
 
企业财务会计报表报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动情况表。
 
小企业财务会计报表报送种类：资产负债表、利润表、现金流量表。
 
纳税人财务会计报表报送的具体种类按照其所适用的会计规定执行。
 
纳税人所适用的会计规定需要编报财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告的，应当随同财务会计报表纸质资料于下年度规定时间内一并报送。 
 
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